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会计基础

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会计基本假设

包括(会计主体、持续经营、会计分期和货币计量)

会计主体:规范空间范围,独立核算的特定单位或组织。
会计主体于法律主体并非对等的概念。法律主体可以作为会计主体,但会计主体不一定是法律主体。

持续经营:持续经营保持了会计信息处理的一致性和稳定性。

会计分期:将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间,以便结算帐目和编制财务会计报告。

货币计量:指会计主体在会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位。是衡量商品价值的共同尺度。

四个基本假设相互依存、相互补充关系。

会计基础

会计基础:确定收入和费用的归属期。按照其以应收应付还是实收实付作为标准。

权责发生制(应收应付制):以应收应付作为标准来确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础。(会计记账以此为主)

收付实现制:以款项的实际收付来确认本期收入和费用,计算本期盈亏的一种会计处理基础。(行政部门使用)

会计科目的设置不完全相同:
权责发生制:有必要设置一些待摊和预提账户。
收付实现制:不需要设置待摊和预提账户。

权责发生制比收付实现制计算的盈亏更准确,相对也更复杂。

会计要素与会计科目

会计要素:对会计对象的基本分类,会计核算对象的具体化。是设置会计科目的依据。
一类反应财务状况的要素,资产负债表的要素,包括资产、负债和所有者权益。
二类反应经营成果要素,包括收入、费用和利润。
资产:过去的交易或事项形成,企业拥有或控制,预期带来经济利益。(货币资金、交易型金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等)
负债:企业承担的现时义务,预期导致经济利益流出,过去交易或事项形成。(短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费、应付职工薪酬、长期借款、应付债券、长期应付款)
所有者权益(股东权益):资产 - 负债 = 所有者权益。清算、减资、分派现金股利时不需要偿还,企业清算时享有剩余权益,参与利润分配。源于资产和负债的确认。

收入:日常活动中形成,与投入资本无关的经济利益总流入,导致所有者权益增加,本企业经济利益流入。

费用:日常活动中形成,导致所有者权益减少,与投入资本无关的经济利益总流出。

利润:一定会计期间的经营成果。利润=收入-费用+利得-损失。

会计要素的计量:

会计计量:为符合会计要素条件的登记入账,确定会计要素的金额。

历史成本:购置资产时的现金或其它等价物。用于资产或负债的过去价值的计量,不随时间折旧和市场价格变动影响。

重置成本:现实成本,按当前市场条件下,重新获取同样资产所需支付的现金或现金等价物。主要用于固定资产盘盈的计量。

可变现净值:资产预计售价 - 进一步加工成本 - 销售所需预计售金、费用后的净值。

现值:对未来现金流量以折旧率折现后的价值。

公允价值:在公平交易中,交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。

会计科目:
会计科目是对会计要素进行分类核算的项目。
意义:

  1. 复式记账的基础
  2. 编制记账凭证的基础
  3. 为成本计算与财产清查提供了前提条件
  4. 为编制财务报表提供了方便

会计等式与复式记账

会计恒等式:资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入

意义:是设置会计科目和账户,进行复式记账和编制资产负债表的理论依据。

复式记账法
对每一笔经济业务,需要在两个或两个以上项目联系账户中进行记录的方法。

  1. 需要完整的账户体系。
  2. 对每一笔经济业务都进行反映和记录
  3. 对每一笔经济业务都要反映设计的所有方面
  4. 对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡

借贷记账法是复式记账发的一种。以借、贷为记账符号,建立在会计恒等式的基础之上。通过“T”型图,左借右贷记录。

借贷记账法下各类会计科目的基本结构

记账规则:
有借必有贷 —— 账户登记方向
借贷必相等 —— 账户登记金额

记录步骤:

  1. 分析每一笔经济业务发证所涉及的账户名称,并判断账户性质
  2. 判断经济业务发生所引起的资金数量是增加还是减少
  3. 根据账户的结构确定记入账户的方向。

账户对应关系:在两个或两个以上账户之间形成的应借应贷的相互对照关系。作用是了解业务的来龙去脉,检查经济业务处理是否合理。

会计分录
是对某项经济业务事项表明其应借应贷账户及其金额的一种记录,简称分录。
格式:会计三要素,记账方向、对应账户、金额。
种类:简单会计分录:一借一贷的会计分录;复合会计分录:一借多贷或一贷多借的会计分录。

如何编制:

  1. 分析经济业务设计的要素
  2. 确定涉及哪些账户,是增加还是减少
  3. 确定应计入哪个账户的借方,哪个账户的贷方
  4. 确定应借应贷账户是否正确,借贷方金额是否相等

平衡方法——编制“总分类账户额试算平衡表”

平行登记:对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据,一方面记入有关总分类账户,另一方面计入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。要点:依据相同,借贷方向相同,会计期间相同,金额相等。


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